Демократия в учете по МСФО: возможности настройки учетной системы под учетную политику банка

Новое в продуктах
16191
0
Елена Дьяченко, ведущий аналитик проекта RS-Loans V.6 департамента банковского ПО RS-Bank, R-Style Softlab
Заканчивается эпоха исключительно стандартизированного учета и отчетности — с 1 января 2019 г. все банки должны будут осуществлять бухгалтерский учет привлеченных и размещенных средств в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9 и новыми Положениями Банка России — №№ 604-П и 605-П, которые оставляют за банками выбор и учетной политики, и методик расчета ключевых показателей банковской деятельности.
Такой же выбор предоставляют банкам и производители специализированного ПО.


Главное отличие банковского бухгалтерского учета по МСФО от РПБУ заключается в
том, что в российских правилах все пруденциальные требования четко и конкретно
прописаны в нормативных актах, тогда как международные стандарты по многим
вопросам учета привлеченных и размещенных средств оставляют перед банками свободу
выбора. Поэтому ИТ-системы, автоматизирующие учетные операции, должны обладать
широкими возможностями по гибкой настройке, чтобы охватить большое количество
вариантов учета, применяемых разными банками. Рассмотрим, как эта многовариантность
реализована в системе автоматизации кредитования RS-Loans V.6.


Процедуры хороши — выбирай на вкус!


В системе RS-Loans V.6 реализован новый справочник «Процедуры МСФО». В нем
разработчик собрал все возможные процедуры, которые используются для расчета новых
параметров системы, введенных в целях соответствия требованиям МСФО 9 В частности,
в этот справочник вошли такие процедуры, как:

  • Расчет амортизированной стоимости;
  • Расчет справедливой стоимости;
  • Расчет определения превышения уровня существенности;
  • Расчет эффективной процентной ставки;
  • Расчет рыночной процентной ставки;
  • Расчет оценочного резерва;
  • и т.д.

В дистрибутив системы мы включили по одному варианту расчета для каждой процедуры.
Если предложенная нами реализация совпадает с требованиями, прописанными в
методиках и учетной политике банка, он вполне может ими пользоваться. Однако все мы
понимаем, что вероятность такого совпадения невелика. Поэтому при разработке
справочника мы сделали так, чтобы любую из процедур банк мог заменить на свою —
пользовательскую. Для этого нужно лишь переключить значение параметра со
«Стандартная процедура» на «Нестандартная процедура» и указать ее имя (рис. 1). В этом
случае вместо дистрибутивной процедуры система будет вызывать пользовательскую
процедуру везде, где необходим параметр, рассчитываемый данной процедурой.

Рис. 1 Справочник «Процедуры МСФО»


Существенно — несущественно


Еще один новый справочник системы содержит так называемые уровни существенности
(рис. 2) — то есть предельное значение отклонения экономического показателя. Для
банковского специалиста, ведущего учет по МСФО, уметь определять уровни
существенности очень важно, ведь в зависимости от их значений «ветвятся» алгоритмы
выполнения операций в автоматизированных банковских системах. МСФО 9 заметно
расширил набор применяемых уровней существенности, включив в него следующие
параметры:

  • Отклонение эффективной процентной ставки (ЭПС) от рыночной процентной ставки (РПС);
  • Отклонение амортизированной стоимости, полученной с применением метода ЭПС
  • (АС (ЭПС)) от амортизированной стоимости, рассчитанной с помощью линейного метода признанияпроцентного дохода (АС (линейный метод));
  • Существенность затрат по договору относительно суммы договора;
  • и т.д
Рис. 2 Справочник «Уровни существенности»

Как вы уже, вероятно, догадались, любой из этих уровней существенности можно
перенастроить, для этого в специальной панели настройки нужно изменить значение
уровня существенности или спецпеременные, по которым производится расчет (рис. 3).
При этом анализ данного уровня будет производиться во всех дистрибутивных операциях,
в которых он настроен, только уже по новым, заданным пользователем правилам.

Рис. 3 Настройка уровней существенности

Кроме того, в нашей системе мы предусмотрели для пользователя возможность создать
свой уровень существенности и настроить его применение в разных операциях так, как
это требуется банку.


Параметры, регистры, категории учета 


Для соответствия требованиям МСФО 9 в RS-Loans V.6 была изменена панель договора. В
частности, мы добавили в нее новые параметры:

  • Категория оценки (с соблюдением историчности);
  • Наблюдаемые исходные данные (используются для расчета справедливой стоимости);
  • ЭПС по договору (с соблюдением историчности);
  • РПС на дату первоначального признания.

Сами эти параметры заполняются в системе автоматически в результате выполнения
определенных операций и с использованием процедур, о которых мы упомянули выше. В
дальнейшем их значения используются при выполнении других операций. И хотя на
практике меняются данные параметры крайне редко, у пользователей такая возможность
все-таки есть. Например, ЭПС по договору пересчитывается в случае существенной
модификации, при изменении (пересмотре) значения процентной ставки или же при
реклассификации из категории, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль
или убыток, в одну из категорий, оцениваемых по амортизированной стоимости.
Для учета новых операций, разработанных специально по требованиям МСФО 9, в
дистрибутиве системы реализовано множество новых регистров и категорий учета (рис. 4
и 5). Как видите, их реально очень много. Но при этом банковские специалисты легко
могут еще больше расширить эти списки, включив в них собственные регистры и
категории учета, которые будут применять в пользовательских операциях (но об этом
далее).

Рис. 4 Новые регистры

Рис. 5 Новые категории учета


«Оперируем» по-новому


Итак, операции. По требованиям изменившегося законодательства в системе были
реализованы новые типы операций:

  • Учет затрат (учет суммы затрат на соответствующих счетах и их оплата);
  • Отражение расходов по затратам (равномерное отнесение суммы учтенных затрат на счета расходов);
  • Изменение параметров обесценения (установка и корректировка стадии обесценения по договору и процента потерь для расчета оценочного резерва — с соблюдением историчности);
  • Формирование оценочного резерва (расчет суммы оценочного резерва в соответствии с процентом потерь, установленным в истории параметров обесценения, и формирование корректировок пруденциального резерва до размера оценочного резерва);
  • Классификация/реклассификация по категории оценки (установка на договоре одной из следующих категорий оценки: «Оцениваемые по амортизированной стоимости (линейный метод)», «Оцениваемые по амортизированной стоимости (метод ЭПС)», «Оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль илиубыток», «Оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»);
  • Оценка при первоначальном признании (определение «рыночности» договора, расчет справедливой стоимости и, в случае, если сделка определена как «нерыночная», расчет суммы корректировки стоимости сделки, которая отражается по-разному в зависимости от типа данных. Если данные «Наблюдаемые» — корректировка стоимости отражается в бухгалтерском учете сразу, в дату первоначального признания; если данные «Ненаблюдаемые», сумма корректировки сохраняется в параметре на договоре в виде отсроченных разниц);
  • Учет отсроченных разниц (отнесение суммы отсроченных разниц на счета доходов/расходов равномерно, либо исходя из срока договора, либо исходя и срока договора и остатка основного долга — в зависимости от значения соответствующей настройки реестра);
  • Корректировка стоимости (расчет амортизированной и справедливой стоимостей по договору — в зависимости от категории оценки — и формирование проводок по корректировкам и переоценке стоимости);
  • Отражение прочих доходов (отнесение суммы прочих доходов на счета доходов равномерно, либо исходя из срока договора, либо исходя из срока договора и остатка основного долга — в зависимости от значения соответствующей настройки реестра).
По каждому из них мы разработали виды операций, которые пользователи могут
использовать без изменения (если они соответствуют бизнес-процессам банка) или
настроить на их основе свои виды операций.
Кроме того, мы добавили в дистрибутив новые виды операций в уже существующие
системные типы. Например, в системном типе «Начисление %» появился вид операции
«Начисление комиссий по МСФО» (именно этой операцией начисляются прочие доходы).
Также были учтены новые требования по учету прочих доходов в виде процентных и
операционных комиссий для возможности дальнейшего корректного их погашения (с этой
целью был реализован новый вид операции «Погашение со счета клиента по МСФО»
системного типа «Погашение») и отражения на счетах доходов (в рамках операции нового
системного типа «Отражение прочих доходов»).
Специалисты банка могут либо использовать новые виды операций без изменения — если
они соответствуют бизнес-процессам банка, либо настроить на их основе собственные
виды операций.      

Новые операции в системе RS-Loans V.6 разработаны с соблюдением требований
нормативных актов ЦБ РФ, регулирующих переход кредитных учреждений на учет и
отчетность по МСФО 9, — Положения № 604-П от 02.10.2017 «О порядке отражения на
счетах бухгалтерского учета кредитным и организациями операций по привлечению
денежных средств по договорам банковского вклада (депозита), кредитным договорам,
иным договорам на привлечение денежных средств, выпуска и погашения (оплаты)
облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов» и Положения № 605-П
от 02.10.2017 «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными
организациями операций по предоставлению (размещению) денежных средств по
кредитным договорам, иным договорам на размещение денежных средств, операций,
связанных с осуществлением сделок по приобретению права требования от третьих лиц
исполнения обязательств в денежной форме, операций по обязательствам по выданным
банковским гарантиям и предоставлению денежных средств».
Поскольку для поддержки международных норм учета мы реализовали в системе RS-
Loans V.6 новые объекты (виды операций, регистры учета, параметры, справочники и пр.),
а не стали перенастраивать существующие, все пользователи нашего ИТ-продукта после
его обновления сразу заметят произошедшие изменения и поймут, соответствуют ли
модели учета, имеющиеся в дистрибутиве, учетной политике их банка. Если
несоответствия все же имеются, благодаря гибкой настройке вы легко адаптируете наше
ПО требованиям своего бизнеса. Хотите в этом убедиться? Обращайтесь к своему
куратору в компании R-Style Softlab.
Кстати, благодаря тому, что компания выпустила обновление системы задолго до Нового
года, вы сможете без спешки произвести необходимые настройки и отладить систему под
собственные нужды.                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               

Все статьи

Комментарии



Подписка на рассылку
Сортировать
Теги:
Все теги
Выберите интересующий Вас продукт компании
Любой продукт
Сортировать по году:
2015 2016 2017 2018