В помощь бухгалтеру: процедуры перехода на учет по МСФО

Новое в продуктах
687
0
Елена Дьяченко, ведущий аналитик проекта RS-Loans V.6 департамента банковского ПО RS-Bank, R-Style Softlab
Чем ближе к новому году, тем острее банковские бухгалтеры ощущают груз ответственности, связанный с необходимостью перехода кредитных учреждений на ведение учета по международным стандартам. Для клиентов нашей компании эта задача не станет проблемой — мы заблаговременно реализовали в своих продуктах требования МСФО 9, и даже включили в дистрибутив RS-Bank V.6 готовые процедуры перехода на учет по новым правилам.


Для простоты восприятия мы выделили основные изменения в банковском бухгалтерском учете, которые вступят в силу с 1 января 2019 года, и предлагаем ознакомиться с соответствующими процедурами перехода, реализованными в нашем ПО.

1. Проценты по кредитам должны учитываются только на балансе – независимо от категории качества ссуды. Доходы по процентам считаются определенными к получению.


В связи с этим требованием мы разработали апгрейд-процедуру, которая спишет все начисленные проценты с внебаланса, начислит их на баланс в корреспонденции со счетом переходных финансовых результатов и закроет старые обнуленные внебалансовые счета учета.

2. Все лимиты – и выдачи, и задолженности – учитываются на одном балансовом счете 91317. Балансовый счет 91316 исключается из плана счетов.


Исключить из учета балансовый счет 91316 совсем не сложно: специальная апгрейд-процедура откроет нужные счета по договорам кредитных линий, перенесет остатки со счета 91316 на счет 91317 и закроет обнуленный балансовый счет.

3. Учет комиссий, получаемых банком по размещенным средствам (прочие доходы), изменится полностью.


Сначала все комиссии (и процентные, и операционные) учитываются на балансовых счетах 47443 и 47441. Полученные от заемщиков комиссии закрывают счет требований по комиссиям 47443, и, если комиссия несущественная, вся ее сумма единовременно отражается на доходах, а если существенная, то доходы по ней отражаются либо равномерно, исходя из ожидаемого срока погашения, либо пропорционально графику погашения основного долга.

Еще одно новшество: теперь учету подлежат все процентные комиссии, независимо от категории качества договора (сделки), к которой они относятся. Для отражения просроченных комиссий расширено применение балансовых счетов 458 и 459. На счетах 458 должны отражаться просроченные операционные комиссии, а на счете 459 — просроченные процентные комиссии. При этом учет комиссий по привлеченным средствам не меняется, так как такого понятия, как «прочие доходы по привлеченным денежным средствам», в Положении № 604-П ЦБ РФ не выделил.

Для перевода учета комиссий на новые рельсы мы разработали две апгрейд-процедуры: для учета существенных комиссий, по которым необходимо восстановить в учете суммы для их отражения на доходах в период с 01.01.2019, и для учета начисленных комиссий, не полученных или не полученных полностью от заемщиков. Для выполнения обеих процедур банку необходимо подготовить файлы в определенных форматах.

Первая процедура предназначена для восстановления в учете на счете 47441 существенные комиссии в корреспонденции со счетом переходных финансовых результатов, в сумме, приходящейся на период с 01.01.2019. В дальнейшем такая комиссия будет относиться на счет доходов либо равномерно, либо пропорционально графику погашения основного долга. В данной процедуре могут обрабатываться как полученные, так и не полученные банком комиссии.

Во второй процедуре предусмотрена возможность не только перенести остаток комиссии (непросроченной и просроченной), отраженной в балансе, на новые счета учета (47443, 458 или 459), но и восстановить в учете на соответствующих счетах комиссии, которые ранее не начислялись на баланс (например, процентные комиссии по договорам с (3), 4 или 5 категорией качества ссуды) в корреспонденции со счетом переходных финансовых результатов, в сумме, приходящейся на период с 01.01.2019.
Чтобы отразить неполученную (полученную не полностью) существенную комиссию, которая должна относиться на доходы частями до окончания срока договора, информация по ней должна содержаться в обоих файлах, и проводки по ней должны создаваться в обеих процедурах, так как остаток должен быть сформирован и по счету 47443, и по счету 47441.

4. Затраты по договору (сделке). Комиссии, уплачиваемые банком.


Сначала эти затраты (и процентные, и операционные) учитываются на балансовых счетах 47440 и 47442. Оплаченные банком затраты закрывают счет 47442. Если затраты несущественные, они сразу всей суммой отражаются на расходах, а если существенные, то расходы по ним отражаются либо равномерно, исходя из ожидаемого срока погашения, либо пропорционально графику погашения основного долга. Затраты учитываются как по привлеченным, так и по размещенным средствам.
В связи с этим новшеством в RS-Bank V.6 разработаны две апгрейд-процедуры для учета затрат, не полностью отраженных на расходах, и начисленных затрат, не оплаченных или оплаченных контрагентам не полностью. Для выполнения этих процедур банку также необходимо подготовить файлы в определенных форматах.
В первой апгрейд-процедуре есть возможность не только перенести остаток затрат, отраженных в балансе на новом счете учета 47440, но и восстановить в учете на соответствующих счетах существенные затраты в корреспонденции со счетом переходных финансовых результатов, в сумме, приходящейся на период с 01.01.2019. В дальнейшем такая комиссия будет относиться на счет расходов либо равномерно, либо пропорционально графику погашения основного долга. Данной процедурой могут обрабатываться как оплаченные, так и не оплаченные банком затраты.

Во второй апгрейд-процедуре есть возможность перенести остаток неоплаченных затрат, отраженных в балансе, на новый счет учета 47442.

Чтобы отразить неоплаченные (не полностью оплаченные) существенные затраты, которые должны относиться на расходы частями до окончания срока действия договора, информация по ним должна содержаться в обоих файлах, и проводки по ним должны создаваться в обеих процедурах, так как остаток должен быть сформирован и по счету 47440, и по счету 47442.

5. К счету учета требований по процентам от размещенных средств добавили парный счет расчетов по процентам по размещенным средствам – 47444. Кроме этого, удалены счета доходов будущих периодов, на которых ранее учитывались переплаты по процентам.


Чтобы учесть эти нововведения в учете, разработана апгрейд-процедура, с помощью которой суммы переплат переносятся со счетов прочих требований или доходов будущих периодов на счет расчетов по процентам 47444.

6. Отражение на балансе банка сумм корректировок стоимости договоров (сделок).


Апгрейд-процедура служит для создания остатков по счетам корректировок стоимости по договорам (сделкам). Для выполнения этой процедуры банку опять же придется подготовить файл в определенном формате.

Данная процедура будет создавать остатки на счетах корректировок стоимости по сделкам в корреспонденции со счетами переходных финансовых результатов, сохранять значения рыночной процентной ставки и справедливой стоимости на дату первоначального признания, эффективной процентной ставки и амортизированной стоимости на 01.01.2019, а также, при необходимости, сохранять сумму неучтенных на 1 января отсроченных разниц – для их дальнейшего учета в соответствии с Положениями Банка России №№ 604-П и 605-П.

7. Формирование резервов по размещенным средствам.


Ключевое изменение здесь заключается в том, что теперь резервироваться должны все проценты по размещенным средствам, так как они учитываются на балансе. Кроме того, с переходом на стандарты МСФО 9 станет другим учет резервов по комиссиям (прочим доходам), что связано с изменением счетов для бухгалтерского учета таких комиссий. И при вынесении на просрочку необходимо переносить суммы ранее сформированных резервов со счета на счет прямыми проводками.
Наша апгрейд-процедура переформирует резервы с учетом произведенных в бухгалтерском учете изменений по договорам (сделкам), которые были затронуты ранее описанными процедурами перехода.
На выбор предоставляются два варианта переформирования резервов – либо обычное переформирование резервов на дельты в корреспонденции со счетами переходных финансовых результатов, либо полное списание резервов в корреспонденции со счетами переходных финансовых результатов с последующим формированием резервов «с нуля» – также в корреспонденции со счетами переходных финансовых результатов.

8. Обязательное формирование оценочных резервов по договорам (сделкам), оцениваемым по амортизированной стоимости или по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.


По состоянию на 1 января 2019 г. созданная нами апгрейд-процедура рассчитает суммы оценочных резервов и сформирует проводки по корректировкам сумм пруденциальных резервов до размера оценочных в корреспонденции со счетами переходных финансовых результатов. Для выполнения процедуры банку необходимо подготовить файл в определенном формате с параметрами обесценения по договорам (сделкам).

9. Выбор счетов для учета переходного финансового резерва


Банк России предоставляет банкам самостоятельно выбрать, какие счета они будут использовать для учета переходных финансовых результатов. Поэтому в настройках реестра системы мы реализовали возможность этот выбор осуществить. Необходимые значения данных настроек должны быть установлены перед запуском всех процедур перехода.

Возможные значения:

1 – 706, финансовый результат текущего года;
2 – 10801, нераспределенная прибыль;
3 – 10901, непокрытый убыток;
4 – 10801 или 10901 в зависимости от остатка;
5 – 10801 всегда по Кт, 10901 всегда по Дт.

Если выбран вариант 1, то при выполнении проводок в процедурах перехода в качестве счета переходных финансовых результатов будет взят тот же счет, что и при стандартном выполнении операции. В случае выбора варианта 2 используется счет учета нераспределенной прибыли. Для варианта 3 берется счет учета непокрытого убытка. Если же банк предпочтет вариант 4, то для отражения проводок будет использован либо счет учета нераспределенной прибыли, либо счет учета непокрытого убытка — тот, на котором есть остаток на момент выполнения операции.


Теперь вы знаете, какие процедуры есть в дистрибутиве систем линеек RS-Loans V.6 и RS-Dealing V.6, и как они помогут вам упростить процесс перехода на учет по МСФО 9. Если у вас остались вопросы по этой теме, подключайтесь к нашему вебинару «RS-Loans V.6. Процедуры подготовки данных к переходу на порядок бухгалтерского учета в соответствии с требованиями МСФО», который состоится 5 декабря 2018 года. Ссылка на регистрацию: https://www.softlab.ru/events/6113/.

Все статьи

Комментарии




Подписка на рассылку
Сортировать
Теги:
Все теги
Выберите интересующий Вас продукт компании
Любой продукт
Сортировать по году:
2015 2016 2017 2018