Передача в ФНС информации по выплаченным процентам

Новое в продуктах
82515
0
Людмила Кенина, старший аналитик департамента банковского ПО RS-Bank
Александр Ромодин, ведущий аналитик департамента банковского ПО RS-Bank, R-Style Softlab
Вступивший в силу в России с 1 января 2021 года закон № 102-ФЗ от 01.04.2020 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внес существенные коррективы в статью 214.2 НК РФ в части налогообложения доходов в виде процентов по вкладам в банках. Согласно законодательному акту, первый раз владельцы вкладов будут уплачивать налог на доходы физлиц по новым правилам в конце 2022 года — по процентам, полученным за 2021 год.

Что же изменилось в налогообложении вкладов? Кому, когда и в каком размере нужно будет заплатить налог, и можно ли будет кому-то его не платить? Каким образом теперь банки будут участвовать в налогообложении вкладов физлиц? Разберемся по порядку вместе с авторами статьи.


Налог на вклады до 2021 года


До конца 2020 года процентный доход по вкладу облагался налогом, если ставка в рублях превышала ключевую ставку ЦБ на 5 процентных пунктов, для вкладов в иностранной валюте безналоговая ставка составляла 9% годовых. С суммы превышения резидентам нужно было заплатить налог в 35%, нерезидентам — в 30%.

Если принять во внимание, что в конце 2020 года ключевая ставка ЦБ была равна 4,25% годовых, то ставка, до которой налог не взимался, составляла 9,25% годовых (для вкладов в иностранной валюте 9%). Встретить такие ставки по вкладам в банках практически нереально, и поэтому фактически налог никто не платил.

До 2021 года банки выступали в роли налоговых агентов, то есть должны были самостоятельно рассчитывать налог с суммы превышения, удерживать его, перечислять налог в бюджет и потом предоставлять в ФНС отчет по форме 6-НДФЛ.


Что изменилось в налогообложении вкладов с 2021 года


С 2021 года налоговая ставка по вкладам стала одинаковой для всех: как для резидентов, так и для нерезидентов РФ она составляет 13%.

Налог теперь начисляется исходя из совокупного процентного дохода физлица, полученного им за год по всем счетам и вкладам, открытым вкладчику в банках на территории РФ. Здесь важно понимать, что сами по себе деньги на вкладах и счетах налогом не облагаются. Под налогообложение подпадает только процентный доход.

Банки освобождаются от обязанностей налоговых агентов — им больше не нужно самостоятельно рассчитывать налог и удерживать его, достаточно лишь передать раз в год в налоговую службу сведения о выплаченных физлицу процентах. ФНС самостоятельно рассчитает сумму налога и разошлет гражданам уведомления о необходимости его оплаты.


Какие доходы облагаются налогом


Налог применяется ко всем вкладам и счетам, проценты по которым банки выплатили физлицу за год. Информация будет собираться со всех банков. Исключение составляют только процентные доходы по вкладам в рублях со ставкой, не превышающей за весь год 1%, а также по счетам эскроу — специальным счетам, которые используются для обеспечения безопасности сделки по покупке недвижимости.

Не удастся избежать налога и держателям валютных вкладов. Условие, по которому счета с доходностью до 1% не подпадают под налогообложение, на них не распространяется. В случае с валютными счетами и вкладами размер ставки не имеет значения. Для таких вкладов и счетов доход пересчитывают в рубли по курсу ЦБ на дату выплаты процентов.

Доходность по вкладам и счетам физлиц учитывается за тот год, в котором банк ее фактически выплатил. И тогда получается, что это правило работает даже для вкладов, открытых раньше 2021 года, если выплата процентов по таким вкладам фактически была осуществлена уже в 2021 году. Если, к примеру, вклад открыт в 2019 году сроком на 2 года, а выплата процентов по условиям договора осуществляется по окончании срока договора, то такая выплата тоже будет учитываться в расчёте налога за 2021 год, и не имеет значения, что она прошла за 2 года. Здесь важно то, что она осуществлена в период с 1 января по 31 декабря 2021 года.

Налогообложению подлежит не весь процентный доход, а та его часть, что превышает размер необлагаемого процентного дохода, который рассчитывается следующим образом:
1 000 000 руб. × ключевая ставка ЦБ, действующая на 1 января отчетного года
На 1 января 2021 года ключевая ставка ЦБ составляла 4,25%. Тогда необлагаемый процентный доход за 2021 год равен 42 500 рублей (1 000 000 × 4,25%). Все, что выше этой суммы, подлежит налогообложению по ставке 13%.

Пример расчета налога за 2021 год
Налогоплательщик получил за 2021 год 60 000 рублей дохода в виде процентов по своему вкладу в банке. ((60 000 – 42 500) × 13%) = 2 275.

Таким образом, сумма налога, которую придется заплатить в бюджет, составит 2 275 руб.

Если налогоплательщик получит такой же доход в 2022 году, то налог платить ему уже не придётся, поскольку необлагаемая налогом сумма выросла до 85 000 рублей (ключевая ставка на 1 января 2022 года 8,5%, умноженная на 1 000 000 руб.).

Порядок уплаты налога


Физлицу подавать налоговую декларацию не нужно. Всю необходимую информацию о доходах по вкладам банки собирают сами и до 1 февраля года, следующего за отчетным, направляют в ФНС. Обмен информацией о суммах выплаченных физическому лицу процентов по вкладам (остаткам на счетах) между банками и ФНС осуществляется по форме и форматам, утвержденным Приказом Федеральной налоговой службы от 10 декабря 2021 г. № ЕД-7-11/1067@.

Первый раз банки информацию предоставят в 2022 году за 2021 год, а уплатить налог физическому лицу необходимо будет до 1 декабря 2022 года.

Как это реализовано в RS-Bank V.6


За обрабатываемый налоговый период (год) по каждому клиенту банк должен передать сумму процентов, которая была выплачена клиенту в этом году. Банк передает в ФНС следующую информацию по клиенту:
СумПроц
Полученная за налоговый период сумма процентов
Сумма выплаченных физическому лицу процентов, которая выбирается из модулей «Вклады и счета RS-Retail» и «Депозиты ЮЛ RS-Loans».
СумПроцИнд
Полученная за налоговый период сумма процентов по счетам, открытым в качестве индивидуального предпринимателя
Часть суммы «СумПроц», которая выбирается из модуля «Депозиты ЮЛ RS-Loans».

Передача данных в ФНС организуется через функциональность «RS-Connect. Обмен с ФНС информацией по выплаченным процентам». Основным модулем по подготовке данных и взаимодействию с RS-Connect является RS-Retail. В процессе выборки данных RS-Retail запрашивает информацию по физическим лицам — индивидуальным предпринимателям в RS-Loans. Один налогоплательщик может иметь счета и как индивидуальный предприниматель, и как обычное физическое лицо. При передаче сведений о выплаченных процентах в ФНС эти данные объединяются. Иными словами, если физическое лицо имеет счета и в RS-Loans, и в RS-Retail, то по этому лицу передаются консолидированные данные один раз.
Для передачи данных в ФНС для каждого физического лица выбираются договоры вкладов и договоры счетов, которые удовлетворяют следующим условиям:
  • По договору в обрабатываемом налоговом периоде были выплаты (или возвраты) процентов.
  • Договор не является договором счета эскроу.
  • Договор заключен в иностранной валюте. Для таких договоров сумма выплаченных процентов пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату выплаты процентов.
  • Договор заключен в национальной валюте, и хотя бы один день за обрабатываемый год фактическая процентная ставка по договору превышала 1%.
При формировании данных для выгрузки учитывается, что одно и то же физическое лицо может быть занесено в разные записи справочника субъектов ядра АБС. Процедура собирает данные по разным записям справочника субъектов, которые относятся к одному клиенту. Эту особенность должен учитывать и пользователь, готовящий информацию для выгрузки: необходимо своевременно помечать записи справочника субъектов, относящихся к одному клиенту, как записи-дублеры. Для этого при вводе новых субъектов пользователи могут использовать штатную функциональность проверки записей на дублирование.
Выгрузку информации по процентам в ФНС можно разделить на следующие шаги:
  1. Подготовка первичных данных.
  2. Обработка ошибок форматно-логического контроля.
  3. Повторная подготовка данных.
  4. Корректировка по инициативе банка.
  5. Корректировка по инициативе ФНС.
Рассмотрим каждый из них более подробно.

Подготовка первичных данных
Данные за истекший год выгружаются в январе текущего года. Перед выгрузкой выполняется подготовка данных за весь год по всем клиентам и по всем подразделениям банка. Подготовка первичных данных по части клиентов не предусматривается. Процедура может быть запущена либо из Планировщика заданий, либо из специального пункта меню.

При запуске процедуры из пункта меню пользователь может выбрать налоговый период, за который будут выгружаться данные:



В процессе работы формируются данные в таблице dfns_percent_info_dbt. Процедура RS-Connect выбирает данные из этой таблицы. При подготовке данных сохраняется распределение сумм выплаченных процентов по счетам клиента. Это позволяет пользователю узнать, по каким счетам выбраны данные для выгрузки.



По умолчанию данные по умершим вкладчикам выгружаются на общих основаниях. При получении от банка информации в отношении умершего физического лица, налоговые органы не будут производить расчет налога и направлять налоговое уведомление. Если банк не хочет выгружать данные по вкладчику, по которому известно, что он умер, банк может установить значение «0» («не выгружать») на параметр «RS-RETAIL\ СЕРВИСНЫЕ\ ВКЛАДЫ\ НАЛОГ\ ПО_УМЕРШЕМУ».

При подготовке первичных данных обрабатываются также счета, закрытые с нарушением в обрабатываемом году. При закрытии счетов с нарушением выплаченные ранее проценты могут быть возвращены. Причем возвращаются проценты, которые были выплачены не только в обрабатываемом году, но и в прошлые годы. В этом случае за прошлые годы для передачи в ФНС создаются записи «корректировки по инициативе банка».

Обратите внимание, что глубина обработки возврата процентов ограничена 2021 годом, начиная с которого налог рассчитывается по новым правилам. Год, начиная с которого осуществляется выгрузка, задан в параметре «RS-RETAIL\ СЕРВИСНЫЕ\ ВКЛАДЫ\ НАЛОГ\ НАЧАЛО_ВЫГРУЗКИ_В_ФНС».

После подготовки данных специалист RS-Retail уведомляет специалиста RS-Connect о готовности. Специалист RS-Connect запрашивает «идентификатор ответа» (ResponseID). Это параметр RS-Connect, по которому он выбирает подготовленные данные. После полной подготовки данных к выгрузке RS-Retail формирует «Идентификатор ответа» для каждого сеанса выгрузки данных в RS-Connect. Необходимо иметь в виду, что в RS-Retail не предусматривается сохранение историчности сеансов связей. При этом данные по одному и тому же клиенту за налоговый период (одна строка данных) могут выгружаться несколько раз (если требовалось исправление ошибок). Поэтому для клиента в рамках налогового периода сохраняются не все идентификаторы ответов, с которыми эти данные выгружались, а только идентификатор, действовавший для последней выгрузки.

По переданному «идентификатору ответа» RS-Connect выбирает подготовленные данные из таблицы dfns_percent_info_dbt.

Обработка ошибок форматно-логического контроля
Информация об ошибках форматно-логического контроля (ФЛК) поступает из RS-Connect по отправленным туда данным. По одному клиенту ошибки могут поступать несколько раз — до их полного исправления. Если запись, на которую пришла ошибка, была отправлена как первичные данные, то после исправления ошибки эта запись отправляется повторно — опять же как первичные данные. Если запись, на которую пришла ошибка, была отправлена как корректировка, то после исправления эта запись отправляется как корректировка.

Ошибки форматно-логического контроля (ФЛК) возможны только по параметрам клиента («нет кода страны гражданства», «нет даты рождения» и пр.). Так как эти данные выбираются из справочника субъектов ядра системы, то исправление каждой ошибки возможно только вручную из панели данных по клиенту:



Пользователи исправляют ошибки в справочнике субъектов ядра, а потом помечают строку признаком «Готова к выгрузке». После исправления всех ошибок данные оформляются для новой выгрузки в RS-Connect.

Повторная подготовка данных
При необходимости подготовка первичных данных может быть произведена повторно. Если данные еще не выгружены в ФНС, то их подготовка может быть выполнена «с чистого листа» — все подготовленные ранее данные за обрабатываемый год удаляются и готовятся заново.

Возможна ситуация, когда необходимо повторить подготовку первичных данных после выгрузки в ФНС. Например, после выгрузки были обнаружены ошибки в подготовленных данных по многим счетам. В этом случае можно запустить «Повторную подготовку данных». При этом заново обрабатываются все счета всех клиентов, но к выгрузке готовятся только данные по тем клиентам, которые ранее не были выгружены, или по которым при повторной подготовке получились другие суммы. Клиентские сведения, которые ранее не выгружались, выгружаются как первичные данные. Сведения по ранее выгруженным клиентам, по которым изменилась сумма, выгружаются как «корректировка по инициативе банка».

Корректировка по инициативе ФНС
Ошибки, информация по которым поступила из ФНС, исправляются и выгружаются как «корректировки по запросу налогового органа». По одному клиенту ошибки могут поступать несколько раз — до их полного исправления.

Ошибки, поступившие из налогового органа, скорее всего, будут касаться ошибок в суммах. Исправление предлагается выполнять одним из следующих способов:
  • Исправление в экранной форме.
  • Исправление путем повторной выборки данных по конкретному клиенту за конкретный год.
Пользователи исправляют ошибки, а потом помечают строку признаком «Готово к выгрузке». После исправления всех ошибок данные оформляются для новой выгрузки в RS-Connect.

Как видите, компания R-Style Softlab реализовала в своих ИТ-продуктах всю необходимую функциональность для соответствия требованиям Федерального закона № 102-ФЗ, так что для наших клиентов передача в ФНС информации по выплаченным процентам не станет проблемой.


Все статьи

Комментарии



Подписка на рассылку
Сортировать
Теги:
Все теги
Выберите интересующий Вас продукт компании
Любой продукт
Сортировать по году:
2017 2018 2019 2020 2021 2022