Обзор изменений в форматах электронных документов

Краткое описание нормативных документов

Для начала дадим краткое описание каждого из нормативных документов, обозначенных в приказе.

• Приказ ФНС России от 19.07.2018 № ММВ-7-2/460@ «Об утверждении форм и форматов направления налоговым органом запросов в банк (оператору по переводу денежных средств) в электронный форме». Документ содержит описание форматов 4.0 входящих сообщений (файлов запросов от налогового органа).
• Описание форматов «Налог» — это описание форматов электронных документов, направляемых банками (филиалами банков) в налоговые органы, а также электронных сообщений, используемых при взаимодействии банков и налоговых органов. Документ содержит описание форматов 4.0 исходящих сообщений (файлов ответов на запросы) и ряда служебных сообщений.
• Описание форматов «Налог-2» — это описание форматов электронных документов, направляемых налоговыми органами банкам (филиалам банков), а также электронных сообщений, используемых при взаимодействии банков и налоговых органов. Документ содержит описание форматов 3.01 входящих сообщений (файлов решений, поручений, приостановлений, отзывов, отмен, требований).
• Приказ ФНС России от 19.03.2019 № ММВ-7-8/144@ «Об утверждении форм и форматов поручения на продажу иностранной валюты с валютного счета налогоплательщика и перечисление денежных средств от продажи иностранной валюты, поручение на продажу драгоценных металлов со счета в драгоценных металлах налогоплательщика и перечисление денежных средств о продажи драгоценных металлов». Документом вводятся в электронный обмен новые виды сообщений (поручение на продажу валюты и поручение на продажу драгоценных металлов).

Теперь ознакомимся более подробно с основными изменениями, которые вводятся с 16.03.21 каждым из перечисленных нормативных актов.

В линейке продуктов компании R-Style Softlab функциональность в рамках Положения № 440-П реализована в модуле «RS-Connect. Обмен с ФНС».

ПЕРЕЙТИ К ОПИСАНИЮ ПРОДУКТА

Приказ ФНС России от 19.07.2018 № ММВ-7-2/460@

Приказом ФНС от 19.07.2018 № ММВ-7-2/460@ вводятся изменения форматов входящих сообщений, касающихся следующих запросов:

• Запрос налогового органа об остатках денежных средств на счетах — сообщение вида ZSO.
• Запрос налогового органа о наличии счетов (специальных банковских счетов, вкладов, депозитов) — сообщение вида ZSN.
• Запрос налогового органа о представлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах), по операциям по вкладам (депозитам), справок о переводах остатка электронных денежных средств — сообщение вида ZSV.

Пожалуй, самым основным изменением является то, что налогоплательщик, по которому направляется запрос с конкретным перечнем счетов, может являться как владельцем счета, так и депонентом или бенефициаром. Несовпадение клиента из запроса с владельцем счета из блока «по указанным» как раз и будет говорить о том, что запрос пришел на депонента или бенефициара по счету. Это обстоятельство необходимо учитывать при поиске счетов для формирования ответа и сверять владельца счета с реквизитами, указанными для владельца счета в запросе. При этом лицо, указанное в запросе (налогоплательщик), должно быть либо депонентом, либо бенефициаром по счету. Данная проверка касается счетов эскроу, номинальных счетов, публичных депозитных счетов.

Если запрос направлен по всем счетам налогоплательщика, то следует учесть, что клиент по запросу может являться владельцем, депонентом или бенефициаром по счету. В этом случае при поиске счетов и формировании ответа необходимо включать все счета, по которым налогоплательщик является владельцем, бенефициаром и депонентом. Данная проверка актуальна также для счетов эскроу, номинальных счетов, публичных депозитных счетов.

Нововведения коснулись указания в запросах (при запросе сведений по всем счетам) либо даты, на которую счета клиента были действующими, либо периода, в котором они действовали. Ранее в аналогичном запросе указывалась лишь дата, по состоянию на которую производился отбор счетов.

При выборе данных важно учитывать, что дата либо период действия счетов указываются отдельно от даты либо периода, за который требуется предоставить сведения. Разработчикам необходимо проверять, пересекаются ли данные периоды, и, если пересечений нет (а соответственно нет данных для выписки или нет сведений об остатках), то с большой долей вероятности сам запрос составлен некорректно и будет необходимо формировать подтверждающее сообщение РВ2.

Претерпела изменения, стала более подробной, и мотивировочная часть запросов. Теперь информация об основаниях для запроса сведений по счетам налогоплательщика предоставляется в нескольких блоках. Для одного кода основания запроса может быть передано несколько кодов обоснований.

Для клиентов — физических лиц, указанных в запросе, адрес указывается по системе ФИАС (Федеральная информационная адресная система). ФИАС содержит гораздо большее количество атрибутов, нежели тип адреса КЛАДР (Классификатор адресов Российской Федерации). Однако стоит заметить, что в ответных сообщениях формата 4.0 адрес по-прежнему отправляется по КЛАДР, что не может не вызывать вопросов.

Код причины постановки на учет (КПП) плательщика стал необязательным (КПП не указывается в случае составления запроса с учетом счетов обособленных подразделений организации), в отличие от форматов 3.0, где он является обязательным атрибутом. Фактическим ориентиром, тот ли это клиент для включения его счета в ответ, можно будет считать совпадение ИНН.

Описание форматов «Налог»

В данном документе утверждены новые форматы 4.0 исходящих сообщений при обмене в рамках Положения 440-П от 06.11.2014 между кредитными организациями и ФНС.

Теперь нижеперечисленные сообщения могут генерироваться в формате 4.0:

• Справка о наличии счетов, вкладов (депозитов) — сообщение вида BNS.
• Справка об остатках денежных средств на счете (электронных денежных средств) — сообщение вида BOS.
• Выписка по операциям на счете, по операциям по вкладу (депозиту), справка о переводах остатка электронных денежных средств — сообщение вида BVS/BVD.
• Подтверждение — сообщение вида PB1/PB2.
• Сообщение о неисполнении (частичном исполнении) поручения налогового органа — сообщение вида BNP.
• Квитанция о принятии/непринятии сообщения банка — сообщение вида KWT.
• Извещение — сообщение вида IZV.

Главное нововведение — это возможное наличие в ответных файлах информации о бенефициарах и депонентах счета (для счетов эскроу, номинальных счетов, публичных депозитных счетов), поскольку и сам запрос теперь тоже может формироваться не только в отношении владельца счета, а быть присланным по бенефициару или депоненту. Это обстоятельство существенно изменит алгоритм поиска счетов в автоматизированной системе банка.

При формировании ответов в ФНС по форматам 4.0 теперь следует учитывать, что в случае отсутствия у клиентов счетов в рамках условия запросов «Справка о наличии счетов», «Справка об остатках на счетах», «Выписка по операциям на счетах» коды 42-44 (не найдены счета, несоответствие ИНН и клиента, нет клиента с ИНН из запроса) более не применяются в сообщениях вида РВ2. Соответствующие сведения формируются в файлах BOS, BNS, ВVS в предназначенных для этого блоках данных. Кратко данное изменение можно описать следующим образом:

• Справка о наличии счетов, вкладов (депозитов) при отсутствии счетов BNS формируется без блока «Счет».
• Для Справки об остатках денежных средств на счете в случае, если счета не найдены, BОS формируется без блока «Счет». При этом если запрос был «По Указанным», то в блоке «СчетОтсут» заполняем ненайденные счета. Если счета частично найдены, частично нет – то заполняем блок «Счет» найденными счетами, а блок «СчетОтсут» ненайденными счетами.
• Для Выписки по операциям на счете и по операциям по вкладу (депозиту), справки о переводах остатка электронных денежных средств также проверяется ряд условий. Если счета не найдены, то BVS формируем без блока «СведСЧОпер». Если при этом запрос был «По Указанным», то в блоке «СчетОтсут» заполняем ненайденные счета. Если счета частично найдены, частично нет, то заполняем блок «СведСЧОпер» найденными счетами, а блок «СчетОтсут», соответственно, ненайденными счетами. В случае отсутствия счетов формируется только основной файл BVS. При отсутствии операций по счету дополнительный файл BVD формируется без блока «ОперацииСЧ».

Важным моментом при формировании ответов на запросы «ПоВсем» стали изменения при отборе счетов. Теперь необходимо отбирать все счета клиента, даты открытия или закрытия которых подпадают под заданные в запросе условия (либо действовали на дату либо в период, указанные в запросе). В то время как ранее в ответ для ФНС включались счета, действовавшие по состоянию на дату формирования справки, либо в период, за который запрашивалась выписка.

Также расширена информация об учете счета — в случаях, если на счете учитываются денежные средства нескольких лиц, но банком в соответствии с законом или договором не ведется учет денежных средств в разрезе клиента, то для сообщений BOS и BVS заполняется элемент «Нет учета» как альтернатива атрибуту «остаток по счету».

В блоке информации об остатках теперь указывается код валюты остатка. Коды вида счета в новых форматах передаются в ответе в соответствии с кодами в обновленном Справочнике видов счетов.

При формировании дополнительного к основному файлу выписки указываются новые атрибуты — время совершения операции и поправка времени совершения операции на московское. Также (при наличии) формируется массив с IP и MAC адресами, номерами SIM-карт, номерами телефонов и иных идентификаторов устройств, с которых совершена банковская операция. Дополнительный к выписке файл расширен необязательным атрибутом Код банка-нерезидента по SWIFT.

Сообщения вида РВ1, РВ2, KWT, IZV теперь тоже формируются в формате 4.0. Раздел справочной информации дополнен Справочником кодов драгоценных металлов.

Описание форматов «Налог-2»

Изменения, утвержденные Банком России в документе «Налог-2», касаются форматов входящих сообщений, не связанных с запросами. С вступлением в силу нововведений нижеперечисленные сообщения могут приходить в формате 3.01:

• «Решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика» — сообщение вида RPO.
• «Решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика» — сообщение вида ROO.
• «Поручение налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств» — сообщение вида PNO.
• «Поручение на перечисление денежных средств с депозитного счета» — сообщение вида PPD.
• «Поручение на перевод электронных денежных средств налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации» — сообщение вида PKO.
• «Решение о приостановлении действия поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов, а также на перевод электронных денежных средств в бюджетную систему РФ» — сообщение вида APN.
• «Решение об отмене приостановления действия поручений на списание и перечисление денежных средств, а также на перевод электронных денежных средств в бюджетную систему РФ» — сообщение вида APO.
• «Решение об отзыве неисполненных поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика» — сообщение вида APZ.
• «Требование о перечислении налога, сбора, пени, штрафа в бюджетную систему Российской Федерации» — сообщение вида TRB.
• «Требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии» — сообщение вида TRG.

 И еще несколько изменений:

• Во входящих сообщениях RPO, ROO, APN, APO, APZ в элементе Руководитель в РукНОТип теперь указывается атрибут КласЧин, а не должность руководителя.
• В сообщении PNO убран блок поручений на продажу валюты ПорВал, поскольку поручения на продажу валюты и драгоценных металлов будет приходить отдельными видами сообщений — PPV или PPM соответственно. Элемент КППНП стал обязательным.
• В сообщении PPD добавлены обязательные элементы БанкПол, БИКБПол (наименование и БИК банка-получателя соответственно).
• В сообщении TRG в блок сведений о плательщике СвПл добавлен новый вид плательщика — ПлФЛ (плательщик — физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем). 

Приказ ФНС России от 19.03.2019 № ММВ-7-8/144@

Приказом ФНС России от 19.03.2019 № ММВ-7-8/144@ введены новые виды сообщений в рамках обмена между банками и налоговыми органами:

• Поручение на продажу иностранной валюты — сообщение вида PPV.
• Поручение на продажу драгоценных металлов — сообщение вида PPМ.

Строго говоря, регулятор не включил сообщения о продаже иностранной валюты и сообщения о продаже драгоценных металлов в перечень сообщений, регулируемых положением Банка России «О порядке направления в банк отдельных документов налоговых органов, а также направления банком в налоговый орган отдельных документов банка в электронной форме в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах» (Положение Банка России № 440-П от 06.11.2014). Однако учитывая, что данные виды сообщений являются неотъемлемой частью исполнения поручения PNO, мы, конечно же, воспринимаем их в контексте работы с Положением 440-П.

Форматы электронных сообщений поручений на продажу валюты и драгоценных металлов идентичны.

Реквизитный состав сообщений содержит блок ПОРПРОДВАЛ с информацией о реквизитах собственно поручения, кода налоговой организации, параметрах счета списания и счета зачисления, а также блок сведений о плательщике СвПл, блок сведений о руководителе налоговой организации — Руководитель и блок сведений Поручения, содержащий массив поручений для исполнения.

Отличительной особенностью данного вида сообщений является то, что одно поручение на продажу валюты или драгоценных металлов содержит массив, то есть сразу несколько поручений налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств, под которые эта продажа должна осуществиться. Непосредственно сведения о поручении для исполнения представляют собой только номер и дату поручения для исполнения, без указания суммы.

Оба эти фактора, безусловно, затруднят банкам работу по поиску поручений в системе и их исполнению, поскольку:

1. Каждое поручение для исполнения PNO, содержащееся в блоке сведений Поручения и имеющее только дату и номер, без указания суммы, в ряде случаев не позволит однозначно идентифицировать данное поручение в автоматизированной системе банка, поскольку к счету возможны поручения иных органов государственной власти с таким же номером и датой.
2. Дополнительным идентификатором при поиске инкассового поручения может служить рублевый счет плательщика, указанный в поручении на продажу как счет зачисления вырученных средств.
3. Сам факт продажи иностранной валюты или драгоценных металлов по поручениям вида PPV/PPM не гарантирует исполнения поручения PNO, под которое собственно и совершена продажа.
4. Исполнение поручения на продажу валюты (драгоценных металлов) заключается в перечислении вырученных средств на рублевый счет плательщика, указанный в поручении на продажу. Расчет суммы зачисления (рублевого эквивалента) производится по курсу ЦБ РФ на дату продажи средств. После исполнения банком поручения налогового органа на продажу валюты (драгоценных металлов) поручение налогового органа на списание и перечисление суммы налога в бюджетную систему Российской Федерации исполняется в порядке очередности, установленной статьей 855 Гражданского кодекса Российской Федерации. Учитывая ситуацию, при которой на момент продажи валюты или драгоценных металлов к счету могут иметься поручения к исполнению с более высоким приоритетом, чем те, под которые совершена продажа, банк будет просто обязан руководствоваться статьей 855 Гражданского кодекса Российской Федерации и исполнить более приоритетные поручения.

Работа в переходный период

Вступление в силу с 16.03.2021 г. сразу нескольких нормативных актов, регламентирующих обмен электронными сообщениями между кредитными организациями и ФНС России, породило массу вопросов со стороны банковского сообщества об организации работы в переходный период.

Банк России в письме 16-2-6-2/819 от 24.02.2021 дал разъяснения о порядке работы и временных рамках переходного периода по применению форматов «Налог», «Налог-2» и приказов ФНС России.

• С 16.03.21 по 29.03.21 (включительно) определен переходный период для поэтапного перехода банков и ФНС России на информационное взаимодействие с форматами версии от 25.09.2020 и приказов ФНС.
• С 30.03.2021 сообщения банков формата 3.0 ФНС России приниматься не будут.
• ФНС России, банки и их филиалы начинают с 16.03.2021 генерировать сообщения и направлять информацию по форматам 3.01 и 4.0. При этом отдельного уведомления о начале обмена по новым форматам не требуется — за исключением случаев изменений условий обмена между банком и ФНС.
• В переходный период на сообщения ФНС России, сформированные в формате 3.0 и отправленные в банк или филиал банка до 16.03.2021, ответное сообщение необходимо генерировать в формате 3.0.
• В переходный период на сообщения ФНС России, созданные в формате 3.0 и отправленные в банк или филиал банка после 16.03.2021, необходимо генерировать в формате 4.0 ответное сообщение о непринятии сообщения ФНС России.

Подводя итог по многообразию форматов обмена электронными сообщениями между кредитными организациями и ФНС России в рамках Положения 440-П от 06.11.2014, которые с 16.03.2021 станут обязательными для всего банковского сообщества, следует отметить, что претворение в жизнь каждого из нововведений потребовало от аналитиков, разработчиков и тестировщиков огромного и кропотливого труда на протяжении последних месяцев.

По состоянию на 16.03.2021 линейка форматов обмена в рамках 440-П будет включать:

• Входящие сообщения форматов 3.0, 3.01, 4.0.
• Исходящие сообщения форматов 3.0 и 4.0.